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被繼承人生前出售土地，尚未辦理移轉登記之遺產稅如何課稅

被繼承人所有土地於生前出售，惟於辦妥土地所有權移轉登記前死亡，其遺產稅應列報該土地及尚未收取之土地款為遺產，並將土地價值同額列為未償債務扣除額，依法課徵遺產稅。

繼承取得之房屋、土地贈與配偶，其後由配偶出售之房地合一如何課稅

個人出售房屋、土地而應依房地合一稅制申報納稅者，如該房屋、土地係取自配偶之贈與，應以夫妻間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日，並依配偶之原始取得原因，據以計算持有期間及決定適用稅率，再依相關規定計算課稅所得額申報納稅。

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父母迂迴將財產無償轉讓子女，應補徵贈與稅並裁處罰鍰

財產之所有人經由第三人移轉該財產予特定人（通稱三角移轉），如經查明其移轉予第三者以及第三者移轉予特定人之有償行為係屬虛偽者，應依遺產及贈與稅法第4條第2項規定課徵贈與稅。

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案例分享

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被繼承人生前出售土地，尚未辦理移轉登記之遺產稅如何課稅

被繼承人所有土地於生前出售，惟於辦妥土地所有權移轉登記前死亡，其遺產稅應列報該土地及尚未收取之土地款為遺產，並將土地價值同額列為未償債務扣除額，依法課徵遺產稅。

繼承取得之房屋、土地贈與配偶，其後由配偶出售之房地合一如何課稅

個人出售房屋、土地而應依房地合一稅制申報納稅者，如該房屋、土地係取自配偶之贈與，應以夫妻間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日，並依配偶之原始取得原因，據以計算持有期間及決定適用稅率，再依相關規定計算課稅所得額申報納稅。

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父母迂迴將財產無償轉讓子女，應補徵贈與稅並裁處罰鍰

財產之所有人經由第三人移轉該財產予特定人（通稱三角移轉），如經查明其移轉予第三者以及第三者移轉予特定人之有償行為係屬虛偽者，應依遺產及贈與稅法第4條第2項規定課徵贈與稅。

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夫妻贈與土地可以選擇不課徵土地增值稅

配偶相互贈與土地，可以自由選擇是否課徵土地增值稅，由於土地增值稅計算方式係採漲價倍數累進稅率結構，若該次贈與土地時選擇不課徵土地增值稅，未來土地移轉第三人時，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額。

民法成年年齡下修至18歲，租稅權益影響

依民法第12條及民法總則施行法第3條之1規定，成年年齡下修至18歲，並自112年1月1日起施行。因個人是否成年係判斷其有無完全行為能力之標準，因此，與民法規範有關之私法關係都會受到影響

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誤認出售農地已取得農用證明即不用課徵房地合一稅

依所得稅法規定，符合農業發展條例第37條及第38條之1規定「得申請」不課徵土地增值稅之土地，免納房地合一稅。故原則上，納稅義務人除應取具「農業用地作農業使用證明書」外，尚須符合經地方稅稽徵機關核發「土地增值稅不課徵證明書」者，才有符合免納房地合一稅的要件。

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